台灣反避稅條款之介紹
雖然台灣企業反避稅條款於去年7月12日於立法院三讀通過,個人反避稅條款於今年4月通過，但需等兩岸租稅協議通過生效及2018年被稱做國際版肥咖的CRS（共同申報及應行注意標準）落實；不過一旦生效，此條款對以境外公司為避稅之企業或個人將有重大影響，企業及個人不可不知。以下是台灣反避稅條款通過相關報導。
■ 兩張圖看懂反避稅條款 作者:天下編輯部(天下雜誌) 2016-07-14
反避稅條款三讀通過，法案正式實施後，對企業有什麼影響呢？兩張圖帶你看懂。
被擱置多時的「反避稅條款」，終於在7月12日於立法院三讀通過。 未來企業成立受控外國公司(CFC)，或者實際管理處所(PEM)在台灣，都要視為境內公司來課稅。 2012年時，財政部就曾提出所得稅法第43條之3及之4提出修正案，2013年立委卻以「恐引發台商出走潮」為理由，拉下協商，一擱置就擱了3年，4月初國調查記者同盟（ICIJ）公布了「巴拿馬文件」，又掀反避稅的訴求，行政院再提草案，終於在本週二（12日）三讀通過。 具體影響就是，以後不論天涯海角，企業在哪個天堂避稅，或者台灣有實際管理處所的企業，盈餘都需要課徵營業稅。
改變前後，對於企業的影響如下： 【受控外國公司(CFC)法令】
根據所得稅法修正條文43條之3，我國營利事業及關係人對低稅負地區的公司持股達50％以上，或未達但具有重大影響力，屬於受控外國公司（CFC）。 實施前：甲公司透過英屬維京群島（BVI）的公司，投資海外A公司。A公司稅後盈餘不匯回，BVI公司可以盈餘保留不分配，台灣就課不到甲公司透過BVI賺的錢。 實施後：BVI公司被視為「受控外國公司」，盈餘即使不匯回台灣，仍然屬於甲公司獲利，需要繳交17%的營利事業所得稅。
*資料來源：PwC
【實際管理處所(PEM)】 根據所得稅法修正條文43條之4，同時滿足「決策地」、「帳簿保存地」、「實際經營地」三項要件皆在台灣境內，則被認定為實際管理處所在台灣。 實施前：甲公司投資稅率低於17%的低稅率境外公司，但因境外公司非我國營利事業，無須申報繳納營利事業所得稅。 實施後：若符合相關3要件，境外公司則視為台灣公司，需繳交17%的營利事業所得稅，以及10%的未分配盈餘稅。
資料來源：PwC
反避稅條款實施後，財政部估計，一年可增加60億到70億元的稅收。 但是，暫時看得到吃不到。什麼時候開始實施，一切都還是未知數。 財政部表示為了避免衝擊，加了兩個閘門，要等兩岸租稅協議生效，以及2018年被稱做國際版肥咖的CRS（共同申報及應行注意標準）落實，就會實施了嗎？不，還有「子法規劃與宣導完成」這道柵欄，爾後才會由行政院訂定施行日期。 但不管如何，台灣總算向補強稅制漏洞的方向，又稍稍往前了一步。
立院三讀 反避稅條款擴及個人CFC
2017-04-21 14:49聯合報 記者鄭媁╱即時報導
為防杜企業透過利潤移轉方式，將資金保留至租稅天堂避稅，立法院去年三讀「反避稅條款」的所得稅法修正案，但為避免制度實施後，企業改以個人名義設立受控外國公司(CFC)避稅，立法院今下午三讀通過「所得稅基本稅額條例」修正案，將個人也納入，未來將和企業CFC同步上路。
營利事業CFC制度去年7月底經總統公布實施，但因個人也有在低稅負國家或地區設立公司進行租稅規劃的情形，為避免營利事業CFC制度實施後，衍生以個人名義設立CFC方式規避稅負的弊端，參考美、日、韓等國家立法例，建立個人CFC制度。
適用個人CFC課稅規定的對象，包括國內居住的個人，或其關係人「直接或間接」持有設立於低稅負國家地區的外國企業股份、資本額達50％以上，或對該外國企業有重大影響力，在個人股東有配偶及二等親以內親屬，合計持有CFC股份或資本額10%。
至於適用個人CFC制度者，三讀條文明定，應就CFC當年度盈餘來計算營利所得，併同當年度海外所得，計算個人基本所得額及基本稅額。如海外所得加上CFC營利所得合計未達100萬元，可免計入基本所得額課稅。
修法條文明定，最低稅負制本身享有670萬元免稅額，超過免稅部分以稅率20％課徵。此外，CFC股東本人、配偶及二等親，若持股或資本額合計達10%以上，就得按比例認列CFC年度盈餘，並列入海外所得申報，但按規定，海外所得在100萬元以上才須申報。修法通過後，未來若是台灣人在「租稅天堂」，像是巴哈馬、開曼群島、威京群島等地，獲得的投資所得、股利，都必須納入課稅的範圍。
反避稅條款上路…只欠東風 2017-01-31 08:31經濟日報 記者林潔玲╱台北報導
反避稅條款去年7月立法院三讀通過，如今是萬事俱備只欠東風，除了有些子法規條文要微調，未來只要兩岸租稅協議通過生效、行政院公布實施日期，反避稅條款就可上路。
財政部去年底預告子法規草案，未來受控外國企業（CFC）年度盈餘在700萬元以內可適用豁免規定，而在實際營運活動條件中，銀行及保險業取得利息等消極性所得，可不納入計算，由於外界有許多建議，財政部也在研議考慮將證券業也納入排除。
財政部官員指出，在子法規草案預告期間廣納不少意見，會進一步研析，最終反避稅條款生效日除得看行政院訂定，還有兩岸租稅協議生效，財政部會先將子法規準備好。
現行受控外國企業適用辦法草案第5條，明定受控外國企業於所在國家或地區，有實質營運活動，或當年度盈餘在700萬元以下者，可適用豁免規定，當年度盈餘毋須納入母公司所得計算課徵營所稅。其中實質營運活動定義，是指受控外國企業同時符合「在設立登記地有固定營業場所並僱用員工於當地實際經營業務」、「消極性所得占比低於一定比率」兩條件。
消極性所得包括股利、利息、權利金、租賃收入、出售資產增益等，財政部官員表示，銀行及保險本業取得的利息收入比重相對較高，因此銀行及保險業在消極性所得可不納入計算。由於其他業者反應，證券業的利息所得占比也不少，因此財政部也考慮研議將證券業納入排除計算、減輕業者負擔。
至於實際管理處所（PEM）部分則未有太大改變，子法除明定國稅局查核應負起舉證責任，而企業有義務配合提供資料以外，更重要的是增訂「KY」股須在台召開股東會，或至少設立一名我國籍獨董。
