證券交易所得免稅之定義

所得稅法第 4-1 條規定如下:自中華民國七十九年一月一日起，證券交易所得停止課徵所得稅，證券交易損失亦不得自所得額中減除。

其相關規定及解釋函令如下:

1. 依據財政部84年6月29日台財稅第841632176號函的解釋，必須是”依公司法第162條規定簽證之股票。” 第841632176號函:股份有限公司股東轉讓公司掣發未依公司法第162條規定簽證之股票，核非證券交易，係轉讓其出資額，應屬證券以外之財產交易…

2. 股東轉讓未依法簽證之股票非屬證券交易稅課徵範圍(財政部新聞稿如下) 南區國稅局表示，股東轉讓股份有限公司掣發未依公司法規定簽證發行之股票，係轉讓出資額，屬證券以外之財產交易，其交易所得應依所得稅法規定課徵所得稅。 該局說明，依公司法第162條規定，股票須經主管機關或其核定之發行登記機構簽證後發行，公司未完成法定發行手續，所掣發之股票，即非屬證券交易稅條例第1條所稱有價證券，其交易所得應課徵所得稅。 該局舉例說明，查核轄內某股份有限公司102年度股東移轉股權之證券交易稅繳納情形時，發現該公司於設立登記後印製發行股票，惟未依公司法第162條規定經金融機構簽證，即非屬「有價證券」，該年度股東轉讓股票，誤以買賣有價證券繳交證券交易稅，經查獲後，歸課股東該年度綜合所得稅，並依買賣雙方檢具文件退還證券交易稅。 該局提醒投資人，買賣未上市(櫃)股票時，應先向發行公司確認是否已依公司法第162條規定簽證發行，如未依規定簽證發行，轉讓時毋須繳納證券交易稅，但轉讓價格高於出資額部分屬財產交易所得，股東於辦理當年度所得稅結算申報時，應注意將該所得併入申報。

3. 營利事業之金融商品，依第34號財務會計準則公報「金融商品之會計處理準則」規定，經歸類為流動資產項下「公平價值變動列入損益之金融資產－流動」科目之有價證券，屬所得稅法第48條所定「短期投資之有價證券」，其準用同法第44條估價規定所產生之跌價損失、回升利益及嗣後處分之損益，係證券交易損益性質，應依所得稅法第4條之1及所得基本稅額條例第7條規定辦理。（財政部98/02/06台財稅字第09700498450號函）

4. 營利事業出售外國政府或公司發行之有價證券所取得之收益，應與其國內之營利事業所得合併申報課徵營利事業所得稅，不適用所得稅法第4條之1有關證券交易所得停止課徵所得稅之規定。說明：二、所得稅法第4條之1規定停徵所得稅之適用範圍，以我國證券交易稅條例所稱有價證券為限，尚不包括外國政府或公司發行之有價證券。（財政部83/01/12台財稅第821506281號函）

5. 證券交易條例第1條之有價證券: 凡買賣有價證券，除各級政府發行之債券外，悉依本條例之規定，徵收證券交易稅。前項所稱有價證券，係指各級政府發行之債券，公司發行之股票、公司債及經政府核准得公開募銷之其他有價證券。

6. 至於經目的事業主管機關核可經營之衍生性金融商品交易，其交易損益，應於交易完成結算後，併入交易完成年度之營利事業所得額課稅，不適用所得稅法第4條之1及第4條之2規定。(財政部稅務入口網”營利事業所得稅計算-非營業收入及支出":105/3/2)

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